Reforma fiscal en EE. UU.: lo que los empresarios deben saber

Qué es: la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) permite a los contribuyentes deducir ciertos impuestos pagados a los gobiernos estatales y locales, pero está limitada desde 2018.
 

Actualización de la Ley OBBBA: El límite de la deducción de impuestos estatales y locales (SALT) se amplía a $40,000 Desde 2025 hasta 2029. Sin embargo, la deducción se elimina gradualmente para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado (AGI) superior a $500,000, y el límite vuelve a ser de $10,000 en 2030. Es importante destacar que la solución alternativa del impuesto de entidades de paso (PTET) sigue estando disponible en muchos estados.
 

Acción: Los contribuyentes en estados con impuestos altos deberían coordinar los pagos del SALT y las elecciones del PTET para optimizar las deducciones. Las estructuras fiduciarias y las estrategias de suavizado de ingresos pueden ayudar a permanecer por debajo de los umbrales de eliminación gradual. Considere programar los ingresos y las deducciones para maximizar el beneficio durante el período de límite ampliado.

Qué es: las donaciones caritativas pueden reducir la renta imponible. La planificación de donaciones caritativas en años de altos ingresos puede maximizar la eficiencia fiscal y respaldar a las organizaciones benéficas en los años venideros.
 

Actualización de la OBBBA: Se aplica un nuevo piso del 0.5 % del ingreso bruto ajustado (AGI)antes de que se puedan reclamar deducciones caritativas, es decir, que solo las contribuciones que exceden ese límite son deducibles. El límite del 60 % del AGI para donaciones en efectivo a organizaciones benéficas públicas se hace permanente. Además, hay una nueva deducción por encima de la línea de hasta $2,000 para quienes presentan una declaración conjunta disponible para las donaciones en efectivo a organizaciones benéficas calificadas, incluso para quienes no detallan sus donaciones.
 

Acción:Las personas con altos ingresos deberían reevaluar sus estrategias de donaciones caritativas, especialmente durante los años en que tienen grandes ingresos. Considere "agrupar" las donaciones en un solo año, usar fondos asesorados por donantes o donar activos valiosos para maximizar la eficiencia fiscal. Revise cómo el piso del AGI afecta las contribuciones planificadas.

Qué es: la tasa de impuesto corporativo afecta a las corporaciones C y a los inversores en estructuras corporativas, lo cual incluye oficinas familiares y vehículos de capital privado.
 

Actualización de la OBBBA: La tasa impositiva corporativa del 21 %, presentada según la TCJA, se hace permanente. Esto proporciona claridad a largo plazo para la planificación de impuestos corporativos y elimina la incertidumbre en torno a posibles aumentos de tasas.
 

Acción: Los inversores deberían evaluar la elección de la entidad: las corporaciones C ahora pueden ofrecer un tratamiento fiscal más favorable, especialmente cuando se combinan con los beneficios de las acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS). Considere el impacto en las empresas de cartera, las estructuras de las oficinas familiares y las estrategias de salida.

Qué es: las deducciones detalladas permiten a los contribuyentes reducir el ingreso imponible más allá de la deducción estándar, pero muchas de ellas fueron eliminadas con la TCJA.
 

Actualización de la OBBBA: Una nueva limitación 2/37 se aplica a las deducciones detalladas totales para quienes tienen altos ingresos, es decir que las deducciones están limitadas a una tasa marginal del 35 % (un recorte del 2 % para quienes están en el tramo impositivo del 37 %).
 

Acción:Revise las estrategias de deducción, especialmente durante los años con grandes gastos. Considere agrupar las deducciones para maximizar los beneficios. Explore herramientas de planificación alternativas, como fideicomisos benéficos o vehículos de inversión eficientes en términos fiscales.

Qué es: QSBS se refiere a acciones en ciertas corporaciones C nacionales que cumplen requisitos específicos según la Sección 1202 del Código de Rentas Internas. Si se conservan durante un período de calificación, las ganancias de la venta de las QSBS pueden excluirse del impuesto federal sobre la renta, lo que las convierte en una de las herramientas de planificación fiscal más poderosas para los fundadores, primeros empleados e inversores de empresas emergentes.
 

Actualización de la OBBBA: La Ley introduce tres mejoras importantes en el tratamiento de las QSBS para las acciones adquiridas después del 4 de julio de 2025.

• Un contribuyente ahora puede excluir hasta $15 millones en ganancias de capital por empresa (frente a los $10 millones anteriores), o 10 veces la base de inversión original, lo que sea mayor.
• El tiempo necesario para mantener la inversión también se reduce, lo cual ofrece más flexibilidad para salidas anticipadas. Ahora, el 50 % de la ganancia puede excluirse después de 3 años, el 75 % de la ganancia puede excluirse después de 4 años y el 100 % de la ganancia puede excluirse después de 5 años.
• Por último, el umbral de activos para las empresas elegibles ha aumentado de $50 millones a $75 millones, lo que hace que más empresas sean elegibles para el tratamiento de las QSBS.
   

Acción: Identificar las inversiones elegibles para las QSBS en sus carteras y confirmar el cumplimiento de los requisitos de la Sección 1202, ya que no todas las empresas califican. Programe las salidas de manera estratégica para maximizar los beneficios de la exclusión escalonada. Documente de manera minuciosa el estado de las QSBS, y conserve un "archivo de las QSBS" con un comprobante de la emisión original, los activos brutos y el estado comercial activo. Trabaje con su asesor legal para garantizar que la documentación y el cumplimiento normativo sean adecuados, y explore oportunidades de renovación si vende antes de que se cumpla el período de tenencia.

Qué es: las QOZ ofrecen aplazamiento y exclusión de impuestos para las ganancias de capital invertidas en áreas designadas de bajos ingresos.
 

Actualización de la OBBBA: El actual programa de zonas de oportunidad (OZ) finaliza en 2026. En 2027 comienza un nuevo régimen permanente de OZ, con actualizaciones de la definición de zonas y mejoras de los beneficios para las inversiones rurales, incluido un aumento de la base del 30 % después de cinco años y períodos de aplazamiento más largos. Se identificarán nuevas zonas que ofrecerán nuevas oportunidades de desarrollo de bienes raíces. 
 

Acción: Revisar las inversiones existentes en OZ para verificar el cumplimiento normativo y el momento de salida. Prepárese para el nuevo sistema de OZ identificando posibles Fondos de Oportunidad Rural y alineando las estrategias de ganancias de capital en consecuencia.

Qué es: la deducción de QBI les permite a los propietarios de entidades de paso deducir hasta el 20 % de los ingresos que califican, lo cual reduce las tasas fiscales efectivas.
 

Actualización de la OBBBA: La deducción del 20 % de QBI se hace permanente, lo cual elimina la disposición de caducidad que le habría puesto un fin después de 2025. Esto se aplica a los ingresos elegibles de sociedades, corporaciones S y empresas unipersonales, con las limitaciones para las actividades o empresas de servicios específicos (SSTB).
 

Acción: Los propietarios de empresas deben optimizar la estructura y los ingresos para mantener la elegibilidad. Las SSTB deberían supervisar las eliminaciones graduales y considerar la reestructuración. Coordine con sus asesores fiscales para garantizar el cumplimiento y maximizar la deducción.

Qué es: la limitación de EBL restringe la cantidad de pérdidas comerciales que pueden compensar los ingresos no comerciales, lo cual afecta a empresarios e inversores.
 

Actualización de la OBBBA: La limitación de EBL se realiza de forma permanente, y limita las pérdidas comerciales deducibles a $500,000 para quienes presentan declaraciones conjuntas ($250,000 para solteros). Las pérdidas no deducibles se trasladan a ejercicios futuros como pérdidas operativas netas (NOL), sujetas a limitaciones independientes.
 

Acción: Los propietarios de empresas deben modelar escenarios de ingresos y pérdidas para gestionar la exposición a las EBL. Considere programar los ingresos y las deducciones y explore estrategias de reestructuración de entidades o aplazamiento de ingresos para optimizar los resultados fiscales.